Do stosowania obniżonej stawki VAT lub zwolnienia od podatku uprawnione są tylko określone podmioty - w odniesieniu do DOO starosta (burmistrz, prezydent) są zwolnieni z VAT. Refakturowanie (odsprzedaż tych czynności) przez inne podmioty nie korzystające z tej obniżonej stawki podatku lub zwolnienia, powinny być opodatkowane na zasadach ogólnych dla refakturowanej czynności.